Комитет по торговле и развитию малого и среднего бизнеса

Отмена ЕСН и новая налоговая нагрузка на малый бизнес – тема выступления заместителя генерального директора ООО «Альфа Персонал Рекрутинг» Ю.Бочкаревой.

С 1 января 2010 г. вступили в силу два новых закона:

- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

- Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

              Закон № 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а идущий в связке с ним Закон № 213-ФЗ вносит в большое количество законодательных актов изменения, обусловленные принятием Закона № 212-ФЗ.

Кроме того, признан утратившим силу Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Самым революционным изменением, внесенным Законом № 213-ФЗ, является отмена главы 24 Налогового Кодекса РФ «Единый социальный налог».

Из поправок следует, что с 2010 года предприятия малого и среднего бизнеса, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСНО), являются плательщиками страховых взносов, которые уплачиваются на основании Закона № 212-ФЗ. Эти взносы будут учитываться при расчете налоговой базы при объекте налогообложения «доходы минус расходы» в расходах, а при объекте налогообложения «доходы» – при расчете суммы налога к уплате.

Целесообразность увеличения налоговой нагрузки на «упрощенцев» очень сомнительна, но правила установлены – приходится по ним играть.

В связи с отменой главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ, ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов будет регулироваться Федеральным законом № 212-ФЗ. Плательщиками страховых взносов являются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

С 1 января 2010 г. применение УСНО или ЕНВД (единый налог на вмененный доход) организациями больше не предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ЕСН. Также утрачивает силу положение, согласно которому организации, применяющие УСНО и ЕНВД, уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (статьи 346.11 и 346.26 НК РФ).

Аналогичные изменения внесены для индивидуальных предпринимателей. Изменена формулировка пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Теперь при определении налоговой базы при объекте «доходы минус расходы» в расходах учитываются расходы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы», теперь сумма налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
С 2010 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют не налоговые органы, а Пенсионный фонд и Фонд социального страхования (ФСС) соответственно их полномочиям:

- пенсионный фонд России и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС и ТФОМС;

- ФСС и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС.

Таким образом, за ФСС остается право контролировать правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно Закону № 255-ФЗ.

Не вдаваясь в подробности порядка выплат, можно отметить, что одним из самых негативных последствий этой реформы для бизнеса станет даже не увеличение платежей, а появление новых контролирующих органов. По словам докладчика, эта реформа может обернуться колоссальными издержками для бизнеса. Кроме того, предприниматели обеспокоены тем, что контрольными полномочиями будут наделяться внебюджетные фонды, в итоге количество финансовых контролеров возрастет в пять раз.

Эксперты считают, что новая пенсионная реформа вполне в состоянии просто навредить всем. По их подсчетам, налоговая нагрузка на ФОТ возрастет за счет отмены регрессивной шкалы и изменения базы начисления. Ведь база страховых взносов по сравнению с ЕСН, расширится. Переход на страховые взносы уже в 2010 году обойдется российскому бизнесу в 92 млрд. рублей, что непременно отразится и на зарплатах работников.

В итоге «белая» зарплата может уйти в конверты, ведь соблазн принимать работников только на неофициальную работу будет велик. Тогда никакого страхования у них вообще не будет, и в условиях кризиса люди будут соглашаться на это, потому что найти другую работу сложно.

Особенно нелегко придется малому бизнесу, в отношении которого законопроектом предусматривается отмена льгот при уплате страховых взносов. Ведь сейчас малые предприятия, работающие по упрощённой системе налогообложения, платят ЕСН по льготной ставке в 14 %, а страховые взносы они будут платить так же, как и все остальные. Правда, для предприятий малого бизнеса, работающих в высокотехнологичных секторах и сельском хозяйстве, предусмотрен переходный период до пяти лет, в течение которого увеличение налогов будет компенсироваться из федерального бюджета.

«Самое главное, что цельреформы - сбалансировать пенсионную систему, в краткосрочной перспективе, достигнута не будет. Зато удар по бизнесу проявится сразу - сокращением рабочих мест и налогов, поступающих в бюджетную систему, отсутствием средств на техническое перевооружение предприятий и стимулов для повышенияуровня заработной платы. И последствия этой реформы в условиях еще не закончившегося кризиса могут быть самыми непредсказуемыми. Поэтому идея о «моратории» на изменение ставок налогов до окончания финансового кризиса находит все больше сторонников, в том числе и среди представителей власти. Вот только закон уже принят, и что-либо предпринимать надо, если не вчера, то прямо сейчас», - закончила свое выступление Ю.Бочкарева.

Вторым вопросом в повестке дня стояло выступление заместителя генерального директора ООО «Центр охраны труда и промышленной безопасности» П.В.Гридасова на тему «Охрана труда и промышленная безопасность на предприятиях малого и среднего бизнеса. Правовые аспекты. Оптимальные решения для предприятий с небольшим числом

работников».
Исходя из определения, охрана труда – это система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия. Изменения, внесенные в текст 217-й статьи ТК РФ Федеральным законом от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ, повысили требования к работодателям, осуществляющим производственную деятельность, в части организации службы охраны труда. В частности, в соответствии с новой редакцией ч. 1 ст. 217 должна создаваться служба охраны труда или вводиться должность специалиста по охране труда уже при превышении числа работающих порога в 50 человек.

Для микро-, малых и даже некоторых средних предприятий (с численностью сотрудников до 250 человек) содержание в штате инженеров по охране труда довольно накладно. Многие ищут выход из положения, вменяя в обязанности принятому инженеру по охране труда дополнительно ведать всеми вопросами по пожарной безопасности, экологии, гражданской обороне, воинскому учету и пр. Каждая из указанных областей для надлежащего качества выполненных работ требует хорошей подготовки специалиста. Один из вариантов – обратиться в стороннюю компанию, отдав эту услугу на аутсорсинг. Как лучше это сделать, этому было посвящено выступление П.В.Гридасова.

В завершение заседания А. Шахвердов, менеджер по развитию бизнеса ООО «Диджия РУС», и Г. Зернова, директор по инвестициям и развитию ООО «Лель Транс Ойл», проинформировали членов Палаты о тех возможностях по продвижению товаров и услуг и самого предприятия в сети Интернет, с помощью корпоративного сайта и других возможностей, предоставляемых Всемирной сетью.